澤康記帳士事務所

澤康工商稅務記帳士事務所

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負責人：林先生

電話：(02)2288-7263

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地址：新北市蘆洲區三民路605號2樓

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(97)專普帳字第000061號

(98)台財稅證字第00321號

※工商服務：

1、公司設立登記

2、公司變更名稱或所營事業

3、公司變更董事長(董事)

4、公司遷址

5、分公司設立登記

6、公司增資、減資登記

7、公司延展開業、停業及復業登記

8、公司解散登記

9、公司決、清算申請

10、有限公司變更組織登記

11、統一發票購票證申請

12、行號設立登記

13、行號各項變更登記

※公司行號稅務、帳務服務：

1、   營業稅申報

2、   年度暫繳申報

3、   各類所得扣繳申報

4、   營利事業所得稅結算申報

5、   發票購買

6、   公司帳務處理

7、    成本控制與分析

8、會計制度建立

※幼稚園、托兒所及短期補習班稅務申報服務

1、印花稅彙總繳納申請及申報

2、薪資、租金等扣繳憑單申報

3、執行業務所得暨其他所得申報

4、幼稚園、托兒所及短期補習班會計帳務處理及分析

5、協助園所、補習班建立完善之會計制度

6、其他相關稅務申請

※管理顧問服務

1、台灣稅務顧問諮詢服務

2、大陸稅務顧問諮詢服務

※其他

   遺產及贈與稅申報

       甲公司解散，當年度申請結清勞工退休準備金專戶，並領回賸餘款10萬元，其辦理營利事業所得稅清算申報時，漏未申報該領回賸餘款，經國稅局查獲，核定漏報其他收入10萬元，予以補徵稅額並處罰。甲公司不服，主張結清勞工退休準備金專戶，性質屬領回原公司提撥的錢，不應列入收入。

       財政部高雄國稅局說明，適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，列報為各該提撥年度當期「費用」。日後營利事業如果解散、廢止、合併或轉讓，計算清算所得時，應將領回勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之賸餘款，轉作當年度「收益」處理。

       該局特別提醒，提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，才可以列報當年度費用，請營利事業注意，以免補稅、處罰。

       財政部臺北國稅局表示，經教育局核准設立之私人補習班，負責人應攜帶教育局核准立案函及立案證書影本、補習班負責人身分證正、反面影本(切結與正本相符)及設籍地之最近房屋稅繳款書影本或房屋稅籍證明，如為承租房屋，另需檢附租賃契約書影本，至轄區國稅局分局、稽徵所、服務處之全功能櫃臺，申請編配扣繳單位統一編號，設立稅籍；無法親自辦理，可以委託代理人辦理（另檢附委任書或授權書），並於給付各類所得時辦理扣（免）繳申報及補習班所得收支報告表申報。
　　該局舉例說明：某補習班於105年經教育局核准立案，未向轄區國稅稽徵機關申請編配扣繳單位統一編號，支付員工薪資及房東租金均未依法扣繳稅款及申報扣（免）繳憑單，且補習班之所得亦未申報負責人之綜合所得稅，經國稅局查獲，除輔導其辦理稅籍登記、補報歷年扣(免)繳憑單及補報暨補繳負責人綜合所得稅外，並移送處罰。
　　該局呼籲，私人經營之補習班除向教育局申請立案，應注意相關稅法規定，備齊文件至補習班轄區之國稅稽徵機關申辦扣繳單位統一編號編配，並辦理扣繳稅款繳納、扣（免）繳憑單申報及補習班所得收支報告表申報，以免漏報受罰。

財政部高雄國稅局表示：許多民眾於綜合所得稅網路申報時，來電詢問表示確有列報扶養5歲以下子女，為何申報上傳後無法扣除幼兒學前特別扣除額？

該局進一步說明，個人綜合所得稅之幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額有下列三種情形之一者，不得扣除：

1.減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。

2.選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額。

3.依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。

        財政部臺北國稅局表示，納稅義務人出售105年1月1日以後取得之房屋、土地，無論該交易係獲利或損失，均應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理個人房屋土地交易所得稅申報。
　　該局指出，依所得稅法第14條之5規定，個人有房屋、土地交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於房屋、土地完成所有權移轉登記日，或設定地上權方式之房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報。又依同法第108條之2第1項規定，未依限辨理申報，處3,000元以上30,000元以下罰鍰。
　　該局舉例說明，納稅義務人甲君於106年間購買取得坐落臺北市房地，嗣於108年間出售該房地，甲君未於出售系爭房地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內申報個人房屋土地交易所得稅，經該局以甲君未依規定期限辦理個人房屋土地交易所得稅申報，應依所得稅法第108條之2第1項規定裁處罰鍰。甲君申請復查主張其出售房地係屬損失並未獲利，誤以為不須申報房地合一交易所得稅，經該局以甲君出售房地雖無交易所得，惟仍應申報，其未依規定辦理個人房屋土地交易所得稅申報，核有過失，仍應裁罰。 

      財政部高雄國稅局表示，民眾使用振興三倍券消費時，店家須連同收取三倍券金額計入，按消費總額開立統一發票；惟邇來迭有民眾反映，部分店家收受振興三倍券以未收取現金為由拒絕開立統一發票，或僅就差額收取現金部分開立發票，上述行為已分別構成漏開、短開統一發票等違章漏稅情事，一經查獲，店家除補稅外還須裁處罰鍰。

       該局以具體實例說明，甲君購買價值1,000元商品，以700元振興三倍券及300元現金交付店家，店家應按收取之振興三倍券金額與現金金額合計數開立1,000元之統一發票。

       該局並強調，除振興三倍券外，目前各政府部門加碼發行之藝FUN券、農遊券、客庄券及動滋券等，性質上均等同現金禮券，店家於銷售貨物、勞務收取上述票券時，請務必將收取票券之金額計入開立統一發票總額，以符合規定。

         財政部臺北國稅局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下稱機關團體），承辦政府委辦業務，屬銷售貨物或提供勞務予他人以取得代價之銷售貨物或勞務行為，於辦理年度所得稅結算申報時，應填寫申報書第4頁「專供有銷售貨物或勞務者使用」之餘絀及稅額計算表，以正確計算該年度之課稅所得額及稅額。
　　該局說明，依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下稱免稅適用標準）第2條第1項及第3條第1項規定，機關團體如有銷售貨物或勞務之所得應依法課徵所得稅，但如銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出時，可將此不足支應的部分自銷售貨物或勞務之所得中扣除。另依財政部85年3月27日台財稅第851900292號函規定，機關團體承辦政府委辦業務，係屬銷售貨物或提供勞務予他人以取得代價之銷售貨物或勞務行為，其所取得之收入應計入當年度收入總額，依免稅標準第2條及第2條之1（現行第3條）規定徵免所得稅。常見機關團體誤將承辦政府委辦業務所得列為銷售貨物或勞務以外之所得，以致該筆所得漏未計算所得稅額。
　　該局舉例說明，甲協會107年度所得稅結算申報案件，列報銷售貨物或勞務以外收入為1,100萬元、支出為1,060萬元，當年度支出比率為96.4%（1,060萬元/1,100萬元，大於60%），因該協會認為其當年度符合免稅適用標準之各項規定，遂填寫申報書第3頁「專供無銷售貨物或勞務者使用」之餘絀及稅額計算表，將當期餘絀數40萬元全額列為免稅所得。惟經查甲協會申報之收入及支出包括政府委辦業務收入500萬元、政府委辦業務之各項支出400萬元、非銷售貨物或勞務之收入600萬元及與創設目的有關活動之支出660萬元，該協會誤將政府委辦業務之收入及支出列於銷售貨物或勞務以外之收支項下，經該局將承辦政府委辦業務之所得100萬元（500萬元－400萬元）轉正為銷售貨物或勞務之所得，扣除銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出部分60萬元（660萬元－600萬元）後，餘40萬元應全額列為應稅所得，計算繳納所得稅額。

        （財政部85/03/27台財稅第851900292號函）

            核釋教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織（以下簡稱機關團體）之所得，依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）第2條及第2條之1（編者註：現行第3條）規定徵免所得稅時，有關損益計算項目之認定疑義。說明：二、機關團體承辦政府委辦業務，其損益計算項目認定如下：（一）機關團體承辦政府委辦業務，係屬銷售貨物或提供勞務予他人以取得代價之銷售貨物或勞務行為，其所取得之收入應計入當年度收入總額，依免稅標準第2條及第2條之1規定徵免所得稅。（二）機關團體承辦政府委辦業務之各項支出，得依政府委辦契約之約定核實認定。三、機關團體之成本、費用等支出，若同時與其創設目的活動及銷售貨物或勞務有關，其損益計算項目認定如下：（一）可由機關團體依其實際支出性質，採前後年度一致處理且不重複列報原則，自行劃分並申報為與其創設目的有關活動之支出或銷售貨物或勞務之成本、費用，再由稽徵機關依其申報情形核實認定。（二）機關團體依前開規定自行申報為銷售貨物或勞務之成本、費用支出，因超越所得稅法及營利事業所得稅查核準則規定之列支標準，未准列支時，如該部分支出確與其創設目的活動有關，且有支付事實及取具合法憑證，可於依免稅標準第2條第1項第8款規定計算80%（編者註：現為60%）支出比例時，併入支出項下計算。四、機關團體無法依職工福利金條例規定成立職工福利委員會者，其職工福利支出認定如下：（一）符合免稅標準第2條規定之機關團體，其與創設目的有關活動之職工福利支出，可核實認定；其與銷售貨物或勞務有關之職工福利支出，應依營利事業所得稅查核準則第81條規定辦理。（二）不符合免稅標準第2條規定之機關團體，其所得額之計算，應根據其結算申報書，依所得稅法及有關法令之規定查核，故其職工福利支出應依營利事業所得稅查核準則第81條規定辦理。

         財政部北區國稅局表示，近來接獲民眾電話詢問，私人間買賣股票在填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書時，「每股成交價格」欄位應依「股票面額」或以「每股淨值」填寫？
       該局說明，依證券交易稅條例第2條規定，證券交易稅係向出賣有價證券人按每次交易成交價格依規定稅率課徵，故證券交易稅一般代徵稅額繳款書之「每股成交價格」，是以雙方議定的實際成交價格填寫。
       該局進一步說明，買賣雙方若按股票面額或每股淨值繳納證券交易稅，倘股票實際成交價格高於股票面額或每股淨值，即有短徵證券交易稅情事，依證券交易稅條例第9條之1規定，代徵人(即買方)代徵稅額有短徵、漏徵情形者，除應賠繳稅款外，另會處以1倍至10倍之罰鍰，在填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書時，務必注意。

   《證券交易稅條例》

   第 2 條    證券交易稅向出賣有價證券人按每次交易成交價格依左列稅率課徵之：
                  一、公司發行之股票及表明股票權利之證書或憑證徵千分之三。
                  二、公司債及其他經政府核准之有價證券徵千分之一。

  第 9-1 條   代徵人違反第三條第一項規定，不履行代徵義務或代徵稅額有短徵、漏徵
                   情形者，除責令其賠繳並由該管稽徵機關先行發單補徵外，另處以應代徵
未代徵之應納稅額一倍至十倍之罰鍰。

          財政部臺北國稅局表示，今年受新冠肺炎疫情影響，108年度綜合所得稅結算申報及繳納期限展延至109年6月30日截止，納稅義務人如因工作忙碌或一時疏忽，致未能如期辦理結算申報或已依規定辦理綜合所得稅結算申報，發現有漏未申報的所得者，請儘速向戶籍所在地國稅局補辦申報並補繳稅款及加計利息，以免受罰。
　　該局說明，綜合所得稅結算申報期限截止後，逾期補申報案件，僅能以人工方式申報，須自行填寫「綜合所得稅結算申報書」，並填具「綜合所得稅自動補報稅額繳款書」向代收稅款之金融機構以現金繳納稅款，不適用繳稅取款委託書或信用卡等方式繳納，該補繳稅款應自109年7月1日起至補繳日止，依郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。納稅義務人應將補申報之申報書及繳款書連同相關附件親送或郵寄至戶籍所在地國稅局辦理補申報。
　　該局呼籲，納稅義務人未於法定期間內申報綜合所得稅或有短漏報所得者，依據稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳稅款者，可免處罰鍰。納稅義務人倘有上述未申報或短漏報之情事，請儘速補辦，以免嗣後經稽機關查獲未申報或短漏報應課稅之所得額者，除補稅外還需依所稅法第110條規定處以罰鍰。

         財政部將於近日核釋，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間(109年1月15日至110年6月30日)內，符合下列情形之一者，可於辦理109年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間(109年9月1日至9月30日，採特殊會計年度者比照推算，如4月制即為109年12月1日至12月31日)內，檢具申請書(如附件)及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理109年度營所稅暫繳：
一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法提供紓困相關措施。
二、其他因疫情影響，致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月，其平均營業額較108年12月以前6個月或前1年同期平均營業額減少達15%)。

         財政部說明，依所得稅法第67條第1項規定，營利事業應於每年9月1日起至9月30日止，按其上年度結算申報營所稅應納稅額之二分之一計算暫繳稅額，另考量因景氣衰退、淨利較上年度下降等情形，同條第3項訂定得按當年度前6個月收入，依規定試算前半年營利事業所得額計算暫繳稅額(即試算暫繳制度)。由於試算暫繳須符合一定條件始可適用，又國內企業有因疫情影響營運及產生資金壓力之情形，為減輕受影響營利事業繳納109年度營所稅暫繳稅款之資金調度壓力，乃核釋符合一定條件之營利事業，得申請免辦理109年度營所稅暫繳。

          財政部進一步說明，上開免辦理暫繳條件係參照財政部109年3月25日訂定「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」，亦與財政部109年5月13日訂定「財政部各地區國稅局受理營業人因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則」條件相同，故營利事業於辦理109年度暫繳申報期間開始前，如已依上開稅務協助措施，向所在地國稅局申請並經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或申請並經核准退還營業稅溢付稅額者，可直接適用免辦理109年度營所稅暫繳，無須再提出申請。