澤康記帳士事務所

       項目             98年(99年5月申報綜所稅適用)    98年(99年5月申報綜所稅適用)  

免稅額      70歲以下        82,000/每人               82,000/每人

            70歲以上       123,000/每人              123,000/每人 

標準扣除額  單身            76,000/每人               76,000/每人 

            有配偶         152,000/每人              152,000/每人

特別扣除額  薪資           104,000/每人              104,000/每人

            身心障礙       104,000/每人              104,000/每人

            教育學費        25,000/每人               25,000/每人

課稅級距    6%(5%)*         0~410,000                 0~500,000

            13%(12%)*     410,000~1,090,000         500,000~1,113,000

            21%(20%)*    1,090,000~2,180,000      1,113,000~2,226,000

            30%          2,180,000~4,090,000      2,226,000~4,230,000

            40% 　          4,090,000以上            4,230,000以上

註：*99年1月1日起(100年5月報稅適用)課稅級距前三項較以前年度各減1%

~99年度綜所稅累進稅率速算公式~

所得淨額              * 稅率   -  累進差額   =    應納稅額 

0~500,000             *  5%    -      0      =

500,000~1,113,000     *  12%   -    35,000   =

1,113,000~2,226,000   *  20%      -    125,000  =

2,226,000~4,230,000   *  30%   -    351,400  =

4,230,000以上         *  40%   -    774,400  =

      北區國稅局楊梅稽徵所表示，國稅局提供貼心便民新措施，將於100年4月25日前將99年度綜合所得稅結

算申報試算稅額通知書，繳稅案件之繳款書及繳稅取款委託書，退稅及不繳不退稅案件之確認通知書寄送給

納稅義務人，納稅義務人收到上述文書或稅單確認無誤後，完成繳稅或回傳確認試算內容者，即完成綜合所

得稅結算申報手續。

       納稅義務人若不想採用稅額試算服務，可於本年3月15日以前，上網至「財政部電子繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)」登錄或以書面向戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所申請，國稅局就不會寄發試算稅額通知書。
       納稅義務人若未於3月15日前提出不想採用稅額試算服務，於收到99年度綜合所得稅結算申報試算稅額通知書後，如不同意試算內容，仍可自行於100年5月1日~5月31日辦理綜合所得稅結算申報，無需對試算之稅額予以繳納或回復確認。

→符合試算服務條件： 

1、98年度已辦理綜所稅結算申報者。

2、98年結算申報中僅列報本人、配偶、直系尊親屬及子女之免稅額。

3、申報之所得均為扣(免)繳憑單及股利憑單，執行業務所得僅稿費(9B)及一般經紀人(9A-76)，個人經營計程車客運業未辦理營業登記，由稽徵機關依規定核算之營利所得。

4、採標準扣除額、無抵減稅額、無需申報基本稅額。

5、非夫妻分居案件。

6、非於99年度中結婚、離婚、死亡、離境等。

→申請時間：符合條件者~申請變更郵寄地址、申請不適用稅額試算服務作業

需於100年3月1日至3月15日，透過財政部電子申報繳稅服務網站（http:／／tax.nat.gov.tw）提出申請，或以書面向戶籍所在地國稅局申請變更郵寄地址，或申請不適用稅額試算服務作業，一經申請不適用此項作業即不可撤銷申請。

→試算作業規定： 

符合試算服務之納稅義務人，國稅局將於4月25日前以掛號寄發試算稅額通知書及相關資料(繳稅案件-繳款書及繳稅取款委託書，退稅案件及不繳 不退案件-確認申報書)，經納稅義務人核對無誤後，須於法定申報期限前，繳稅案件依該通知書所載「應自行繳納稅額金額」依規定方式繳稅；如屬退稅或不繳不退 案件，則可透過網際網路或書面回復確認試算內容及退稅方式，即完成99年度綜合所得稅結算申報。

高房價也推升租金行情。財政部已核定去（99）年租屋者的租金收入課稅標準，新北市租金漲幅最大，今（100）年5月報稅時，新北市包租公的租金課稅率比去年高出1個百分點，達到18%，打破連續六年未調整紀錄。


     新北市的房東，如果99年間出租供別人做住家使用，98年度的課稅標準，房屋座落在市，是按房屋評定現值的17%課稅，99年調高為18%；在鄉鎮則從14%調高為15%。若房屋評定現值50萬元的房屋，租金所得一年就是5.13萬元，比98年時須申報的租金所得增加約1萬元。

     全台除了新北市外，包括台北市及其他縣市的租金課稅水準維持不變，這也是台北市等縣市連續第七年以相同課稅水準課徵租金所得稅。

     台北市一樓臨馬路按房屋評定現值的52%計算租賃收入，課稅比率仍居全台之冠。

     財政部表示，租金申報方式有二種，民眾可按照全年租金總收入，減除必要費用（包括財產折舊、修繕費、地價稅、房屋稅、貸款利息、保險費等）後的所得，申報繳稅；但若房屋約定租金明顯較財政部所訂的當地一般租金低時，就要按財政部核定的租金標準課稅，即以房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率，再減掉必要費用43%後的收入報稅。

     100年5月申報99年出租房屋的租金所得稅，唯獨已在99年12月25日升格的新北市調升1個百分點，財政部分析指出，主要是受到北部高房價以及升格效應影響，新北市的租賃市場價格上升最為明顯，因此決定予以調高。

     財政部表示，個人將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。若財產出租其約定租金，顯較當地一般租金為低時，稽徵機關即可參照財政部所訂「當地一般租金」調整計算租賃收入。

【2011/03/06 經濟日報】

     財政部臺北市國稅局表示，為使民眾報稅更加便利，縮短報稅時間，自今(100)年5月份辦理99年度綜合所得稅結算申報起，對於簡

易的申報案件，將提供稅額試算的創新服務措施，也就是符合一定條件的納稅義務人，各地區國稅局將會主動計算99年度綜合所得稅，

於4月25日前以掛號寄發99年度綜合所得稅結算申報試算稅額通知書及相關表單，經過納稅義務人確認或繳納稅款後，即完成99年度綜

合所得稅結算申報的手續。

       該局說明，試算稅額通知書上載有納稅義務人、配偶及受扶養親屬之所得額、免稅額及扣除額資料，納稅義務人收到上述書表後，

請務必詳細核對各項內容，同意且接受試算結果，於法定申報期限前（99年度綜合所得稅申報期限為100年5月31日），依下列方式辦

理，即完成申報程序。

一、繳稅案件者：按試算稅額通知書所載之「應自行繳納稅額金額」繳納，繳納方式與目前結算申報之繳納方式相同。

二、退稅案件或不繳不退案件：

1. 線上登錄：透過財政部電子申報繳稅服務網站(http:／／tax.nat.gov.tw)線上登錄，退稅案件確認試算內容及退稅方式；不繳不退

    案件確認試算內容。

2. 書面確認：填妥國稅局寄發之確認申報書，退稅案件確認試算內容及退稅方式；不繳不退案件確認試算內容，遞送或以掛號郵寄（以

郵戳為憑）至原寄發該通知書之財政部各地區國稅局所屬分局、稽徵所、服務處，或就近送至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處代

收。

       該局指出，本項服務作業係便民措施，國稅局所寄發之試算稅額通知書非屬稅額核定處分，若納稅義務人地址有變動或因個人因

素，不同意採用本項試算服務者，需於3月1日起至3月15日止，透過網際網路經由財政部電子申報繳稅服務網站或以書面向各地區國稅

局申請。一經申請不適用本項試算服務即不可撤銷，應依法另行辦理結算申報。

      該局進一步表示，稅額試算作業是財政部建國百年的創新便民服務措施，預估全國將有200萬戶適用，一方面讓民眾輕鬆報稅，提

高申報納稅的便利性，另一方面節省各地區國稅局查調、收件、審查等作業的稽徵成本，是一項優質的便民政策，一舉數得，好處多

多！

       本局表示：近年來，某些特定地區因政府公共設施、交通運輸網陸續完成，造成鄰近地區房價直線上升，不少精明投資客先前已在該地區佈樁，購入尚在興建中之建案，期望在房地漲價時，藉此機會大賺一筆。

       預售屋買賣與一般成屋不同點，在於預售屋在完工前，土地仍是建設公司所有，買方買的是未來之「權利」，當建案完工後，才有商品（房屋）過戶予買方，故建案完工前之預售屋買賣係屬權利移轉，依所得稅法第14條規定應課徵所得稅。

       本局表示，將針對此類型房地交易，運用不同管道（如：建設公司、政府機關、地方稅捐單位等）蒐集相關課稅資料、進行交叉比對，藉以加強選案查核，以遏止逃漏稅捐，並維護租稅公平。同時本局亦於網路（網址https://www.ntx.gov.tw/Service/ServiceConsumeHouse.aspx）上建置消費情報頁面，提供民眾將房屋買賣情形通報予稽徵機關查核運用。

本局呼籲，納稅義務人如有處分預售屋，應以預售屋出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為其所得，申報綜合所得稅，倘有短、漏報之情事，亦請儘速於稽徵機關查獲前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，向本局所屬各分局、稽徵所或服務處自動補報繳所得稅，以免於稽徵機關查獲後受罰。

      財政部臺北市國稅局表示，100年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距之金額均維持99年度之金額。

      該局說明，100年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距之金額如下：

一、免稅額：每人82,000元；年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為123,000元。

二、標準扣除額：納稅義務人個人扣除76,000元；有配偶者扣除152,000元。

三、薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以104,000元為限。

四、身心障礙特別扣除額：每人每年扣除104,000元。

五、課稅級距及累進稅率如下：

級別 稅率 　　　　課稅級距　（單位：元）

1 5% 0-500,000

2 12% 500,001-1,130,000

3 20% 1,130,001-2,260,000

4 30% 2,260,001-4,230,000

5 40% 4,230,001以上

　　該局指出，100年度綜合所得稅各項金額，納稅義務人於101年5月辦理100年度綜合所得稅結算申報

時適用。

       財政部臺北市國稅局表示，行政院已依所得基本稅額條例第12條第7項規定，核定個人海外所得課徵基本稅額自99年1月1日起實施，100年申報99年綜合所得稅時，海外所得須納入基本所得額課稅。

       該局說明，所謂個人海外所得是指臺灣和大陸地區以外的所得，包括證券投資、土地交易和營利所得等，都要納入基本所得額課徵20%基本稅額。個人海外所得課徵基本稅額須同時符合下列4項要件：（1）申報戶海外所得超過新臺幣（下同）100萬元、（2）基本所得額大於600萬元、（3）基本稅額多於一般所得稅額，以及（4）海外已納稅額於可扣抵限額內的金額，小於基本稅額和一般所得稅額的差額。

       該局舉例，甲君海外所得350萬元、綜合所得淨額200萬元，兩者加總基本所得額550萬元，因基本所得額低於600萬，海外所得不用課稅；乙君海外所得800萬元、國內綜合所得淨額500萬元，基本所得額為1,300萬元。將基本所得1,300萬元扣除600萬元，再乘上20%稅率140萬元就是基本稅額。

       該局指出，一般所得稅額是依所得稅法規定計算的應納稅額，減除申報投資抵減稅額後餘額。當個人一般所得稅額高於或等於基本稅額時，依一般所得稅額繳納所得稅；若是個人一般所得稅額低於基本稅額時，應按基本稅額繳納所得稅。

      該局指出，納稅義務人對於海外所得相關規定有不盡明瞭的地方，可就近向轄區內之國稅局所屬分局、稽徵所查詢，以維自身權益。